К чему приводит формальный подход в экспертизах для суда?
Я против формального подхода в бухгалтерской экспертизе. Разберем на примере подвида бухгалтерской экспертизе по делам о недостачах товарно-материальных ценностей и денежных средств.
Экспертная организация, проводившая бухгалтерскую экспертизу уже проверила учетные документы и подтвердила сумму недостачи, то не в каждом судебном процессе будет возможно назначение еще одной экспертизы для суда
После проведения бухгалтерской экспертизы для суда по недостаче ТМЦ и денежных средств в одном из филиалов Почты России, нам позвонил адвокат кассира, обвиняемого в хищении и передала слова благодарности клиента. Потому что мы подошли к делу неформально и доказали, что кассир не причастен к образованию недостачи.
Ради этого мы и делаем бухгалтерские экспертизы для суда. Но все же, если бы мы подошли формально к данному делу при написании экспертизы для суда, то увы, судьба кассира сложилась бы по другому.
⠀
Чем страшен формальный подход в бухгалтерской экспертизе по делам о недостачах товарно-материальных ценностей и денежных средств?
⠀
Когда судебным экспертом выявляется недостача, и материально ответственные лица отказываются от добровольного погашения, компании и ИП обращаются за проведением бухгалтерской экспертизы, предоставляя оригиналы всех товарных отчетов и инвентаризаций. Судебный эксперт, имея только документы учета, повторит те же счетные операции, которые до него уже не раз были проделаны бухгалтером организации, совместно с материально ответственным лицом, в поиске счетных ошибок и подтвердит первоначальный результат. Тогда, уже с заключением экспертной организации о недостаче, обращаются в суд за возмещением ущерба.
⠀
Учитывая, что организация, имеет право применять свои формы документов, порядок учета, и по-своему проводить инвентаризации, а также то, что экспертная организация, проводившая бухгалтерскую экспертизу уже проверила учетные документы и подтвердила сумму недостачи, то не в каждом судебном процессе будет возможно назначение еще одной экспертизы для суда.
⠀
Что же такое неформальный подход в делах о недостаче в бухгалтерской экспертизе?
⠀
Мы считаем что это выявление неправильно функционирующих систем учета и контроля, с оценкой степени влияния на достоверность исследуемых показателей. А именно, если организация не подлежит обязательному аудиту, то никто не проверит правильность учетной политики, тем более для внутренних целей, и полагать в основу экспертного исследования к примеру приказ об учетной политике, нельзя.
⠀
То есть судебный эксперт при проведении бухгалтерской экспертизы должен установить:
⠀
1. Какой учет и порядок рекомендован отраслевыми указаниями и Минфином.
2. Имеются ли и в чем, отступления фактически применяемого от принятых и рекомендованных.
3. Установить, влияют ли на достоверность исследуемых показателей эти отступления, и в какой степени.
⠀
Соответственно, судебный эксперт при проведении экспертизы для суда должен удостовериться:
1. Что приложены к отчетам и имеются в материалах дела, действительно происходившие операции, в указанную дату, и подписи тех лиц.
2. Что отчеты и документы составлялись материально ответственными лицами, а не бухгалтерией
3. Что возвращался подписанный бухгалтером второй экземпляр отчета и т.д.
Ради этого мы и делаем бухгалтерские экспертизы для суда. Но все же, если бы мы подошли формально к данному делу при написании экспертизы для суда, то увы, судьба кассира сложилась бы по другому.
⠀
Чем страшен формальный подход в бухгалтерской экспертизе по делам о недостачах товарно-материальных ценностей и денежных средств?
⠀
Когда судебным экспертом выявляется недостача, и материально ответственные лица отказываются от добровольного погашения, компании и ИП обращаются за проведением бухгалтерской экспертизы, предоставляя оригиналы всех товарных отчетов и инвентаризаций. Судебный эксперт, имея только документы учета, повторит те же счетные операции, которые до него уже не раз были проделаны бухгалтером организации, совместно с материально ответственным лицом, в поиске счетных ошибок и подтвердит первоначальный результат. Тогда, уже с заключением экспертной организации о недостаче, обращаются в суд за возмещением ущерба.
⠀
Учитывая, что организация, имеет право применять свои формы документов, порядок учета, и по-своему проводить инвентаризации, а также то, что экспертная организация, проводившая бухгалтерскую экспертизу уже проверила учетные документы и подтвердила сумму недостачи, то не в каждом судебном процессе будет возможно назначение еще одной экспертизы для суда.
⠀
Что же такое неформальный подход в делах о недостаче в бухгалтерской экспертизе?
⠀
Мы считаем что это выявление неправильно функционирующих систем учета и контроля, с оценкой степени влияния на достоверность исследуемых показателей. А именно, если организация не подлежит обязательному аудиту, то никто не проверит правильность учетной политики, тем более для внутренних целей, и полагать в основу экспертного исследования к примеру приказ об учетной политике, нельзя.
⠀
То есть судебный эксперт при проведении бухгалтерской экспертизы должен установить:
⠀
1. Какой учет и порядок рекомендован отраслевыми указаниями и Минфином.
2. Имеются ли и в чем, отступления фактически применяемого от принятых и рекомендованных.
3. Установить, влияют ли на достоверность исследуемых показателей эти отступления, и в какой степени.
⠀
Соответственно, судебный эксперт при проведении экспертизы для суда должен удостовериться:
1. Что приложены к отчетам и имеются в материалах дела, действительно происходившие операции, в указанную дату, и подписи тех лиц.
2. Что отчеты и документы составлялись материально ответственными лицами, а не бухгалтерией
3. Что возвращался подписанный бухгалтером второй экземпляр отчета и т.д.
Таким образом, при проведении бухгалтерской экспертизы по недостачам товарно-материальных ценностей и денежных средств, судебный эксперт должен критически относиться к записям в инвентаризационной описи, до тех пор пока не будет установлено, что комиссия работала профессионально.
Надеюсь эта статья помогла вам узнать, к чему приводит формальный подход к делам по недостачам товарно-материальных ценностей и денежных средств судебным экспертом по бухгалтерским экспертизам. Если у вас есть желание, можете ознакомиться с нашими услугами по производству бухгалтерских и экономических экспертиз на этой странице.
Правоторова Екатерина
Судебный эксперт по бухгалтерским и экономическим экспертизам
